Licença de atividade de uma sociedade de auditoria na Estónia

Em que consiste a atividade

A lei da atividade de auditoria chama «serviço de auditoria» ao serviço profissional de um auditor ajuramentado: um serviço de garantia de fiabilidade (auditoria, revisão limitada ou outro) ou um serviço conexo, como a compilação de informação financeira ou procedimentos acordados¹. O auditor presta-o através de uma empresa de auditoria: uma sociedade de auditores ajuramentados (audiitorühing) ou um auditor que exerce como empresário em nome individual². Só uma empresa de auditoria pode prestar este serviço sob o título de auditor ajuramentado, salvo disposição em contrário³.

Uma sociedade de auditoria não tem outro domínio além dos serviços de auditoria e da «outra atividade comercial»: consultoria, formação e serviços nas áreas do exame profissional de auditor ajuramentado⁴. Outra sociedade não pode usar as expressões «auditor ajuramentado», «empresa de auditoria» ou «sociedade de auditoria»⁵.

O ato jurídico e a autoridade

O ato é a lei da atividade de auditoria (Audiitortegevuse seadus, AudS), na redação em vigor desde 17 de janeiro de 2025⁶. A autoridade competente é o Conselho de Supervisão da Atividade de Auditoria: emite, suspende e revoga a licença⁷.

A Associação Estónia de Auditores (Audiitorkogu) é uma pessoa coletiva de direito público; uma empresa licenciada torna-se membro logo que a decisão produz efeitos⁸. O Registo da Atividade de Auditoria tem como responsável o Ministério das Finanças e como subcontratante a Audiitorkogu; o Conselho inscreve nele a licença, e os dados da ficha são públicos⁹. A licença é eletrónica, sem data de validade e intransmissível¹⁰.

Quem deve apresentar o pedido

• Uma empresa de auditoria precisa de uma licença válida para prestar serviços de auditoria na Estónia, salvo disposição em contrário¹¹. Um auditor do setor público não precisa dela para as tarefas que a lei atribui ao seu cargo¹².
• Uma sociedade de auditoria já autorizada noutro Estado do EEE apresenta os dados do n.º 1 do artigo 79.º e uma declaração da sua autoridade de origem, com três meses no máximo, que confirme a validade da sua autorização; os artigos 76.º, 77.º e 85.º a 87.º não lhe são aplicáveis¹³.
• Um auditor ajuramentado que exerça sozinho pede a licença como empresário em nome individual após prestar juramento¹⁴.

Requisitos para o requerente

• Forma jurídica: sociedade em nome coletivo ou em comandita, sociedade por quotas (OÜ), sociedade anónima (AS), sociedade europeia (SE) ou sociedade registada num Estado do EEE¹⁵. O Conselho pode revogar a licença se a sociedade não for inscrita no registo comercial no prazo de dois meses a contar da decisão¹⁶.
• Capital: uma sociedade de auditoria com a forma de OÜ tem um capital de pelo menos 12 000 euros, integralmente realizado¹⁷.
• Propriedade: auditores ajuramentados ou empresas de auditoria detêm a maioria dos votos; esses auditores são qualificados num Estado do EEE e estão sujeitos à supervisão de uma autoridade do EEE¹⁸.
• Direção: pelo menos três quartos dos representantes legais são auditores ajuramentados qualificados no EEE e membros da Audiitorkogu; com dois membros no máximo, pelo menos um; com três, pelo menos dois¹⁹. Um auditor só representa legalmente uma sociedade de auditoria²⁰, e o procurador (prokurist) é auditor ajuramentado²¹.
• Idoneidade: a empresa e os seus representantes têm boa reputação. Afetam-na, nomeadamente, uma condenação por infração dolosa, a insolvência ou uma proibição de exercer, com a condição de que «tenham decorrido menos de três anos»²².
• Rede: não pertencer a uma rede cuja estrutura impeça a autoridade de obter as informações necessárias à supervisão²³.
• Seguro: subscrito no prazo de 30 dias a contar da concessão, com cópia enviada ao Conselho pelo sistema do registo²⁴. Para uma OÜ, uma AS ou uma SE: pelo menos dez vezes os honorários dos dois maiores contratos do último período, por sinistro, e pelo menos 64 000 euros; para um empresário em nome individual ou uma sociedade de pessoas: cinco vezes e 32 000 euros. A franquia não excede o capital, ou 3 000 euros no segundo caso²⁵.
• Combate ao branqueamento de capitais: a lei respetiva (RahaPTS) aplica-se aos auditores ajuramentados quanto aos serviços de auditoria²⁶. A empresa elabora uma avaliação escrita dos riscos e regras de procedimento e de controlo interno²⁷; uma direção com mais de um membro designa o membro responsável, ao passo que uma pessoa de contacto para a Unidade de Informação Financeira (FIU) é facultativa²⁸. A FIU supervisiona, salvo disposição em contrário do artigo 64.º da RahaPTS²⁹.

Documentos juntos ao pedido

• Um representante da sociedade apresenta o pedido ao Conselho através do sistema do registo, com: uma cópia dos estatutos e, para uma sociedade em constituição, do ato constitutivo autenticado por notário; a lista dos sócios com o código de identificação e o número de quotas e de votos; para cada membro da direção, o nome, o código de identificação, a residência, os cargos ocupados e a área de responsabilidade, com a confirmação de que cumprem os requisitos da lei³⁰.
• Os dados disponíveis nas bases de dados do Estado não têm de ser apresentados³¹. Qualquer alteração durante a apreciação é comunicada ao Conselho sem demora³².

Taxa estatal e prazo de decisão

A aplicação de uma taxa estatal é esclarecida em função da situação do cliente. Uma empresa licenciada paga anualmente à Audiitorkogu uma taxa de licença e uma taxa de supervisão: 0,3–0,8 % e 0,7–2,4 % do rendimento dos serviços de auditoria do ano anterior, sendo a segunda de pelo menos 400 euros por ano; uma empresa que se torne membro durante o ano paga três vezes a quota do auditor ajuramentado no prazo de um mês³⁴.

O Conselho decide no prazo de 30 dias a contar da receção de todos os documentos e dados necessários, e o mais tardar dois meses após o pedido³⁵. Pode pedir elementos adicionais e não apreciar o pedido se não chegarem no prazo fixado³⁶. Estes são os prazos da lei, não uma promessa. Pode recusar a licença se a empresa ou os seus representantes não cumprirem os requisitos³⁷.

Após a concessão da licença

A empresa torna-se membro da Audiitorkogu⁸, subscreve o seguro no prazo de 30 dias²⁴ e paga as taxas anuais³⁴.

O que faz a LexorCorp Global OÜ

A LexorCorp Global OÜ expõe os requisitos da lei com base no seu texto oficial, prepara o pedido e os seus documentos, apresenta-o e responde por escrito às perguntas da autoridade³⁸.

Os auditores ajuramentados, o capital, o seguro e as taxas da Audiitorkogu cabem ao cliente. O serviço não é aconselhamento jurídico ou fiscal nem auditoria. Só o Conselho decide: nem a licença nem uma data podem ser prometidas³⁹.

Perguntas frequentes

Fontes

Cada dado numerado provém de uma fonte oficial. As fontes constam da página em inglês: Audit firm activity licence in Estonia

Preparamos a documentação do pedido e acompanhamos o procedimento; a decisão cabe à autoridade. Isto não constitui aconselhamento jurídico.

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