Эстонская компания, которой управляют из Нидерландов: где она облагается налогом

Многие предприниматели в Нидерландах учреждают или покупают эстонское общество с ограниченной ответственностью (OÜ), часто как е-резиденты, и управляют им из Нидерландов. Это работает, но нидерландский корпоративный налог смотрит не только на то, где компания зарегистрирована: где находится организация, определяется по обстоятельствам. Нидерландское правило о контролируемых иностранных компаниях (CFC), напротив, касается только организаций в государствах, которые назначил министр финансов, — и Эстонии среди них нет. Налоговое соглашение между Эстонией и Нидерландами оставляет компанию — резидента обеих стран на решение двух налоговых администраций. Это руководство показывает эти правила по официальным текстам и то, что мы делаем с эстонской стороны.

Руководство содержит общую информацию, а не налоговую консультацию. Как будете облагаться вы и ваша компания, зависит от фактов вашего случая; до учреждения или покупки компании обратитесь к нидерландскому налоговому консультанту (belastingadviseur). Мы прочитали Общий закон о государственных налогах (Algemene wet inzake rijksbelastingen, AWR), Закон о корпоративном налоге 1969 года (Wet op de vennootschapsbelasting 1969) и Регламент о низконалоговых государствах и несотрудничающих юрисдикциях (Regeling laagbelastende staten en niet-coöperatieve rechtsgebieden voor belastingdoeleinden) в редакциях на 1 января 2026 года на официальном сайте нидерландского законодательства wetten.overheid.nl, а соглашение — в его эстонском тексте в Riigi Teataja, 21 октября 2026 года; русский перевод — наш.

В Эстонии: эстонская компания является эстонской

Компания, учреждённая по законодательству Эстонии, является налоговым резидентом Эстонии (эстонский Закон о подоходном налоге, § 6). Её прибыль облагается налогом при распределении, а не пока она остаётся в компании, — правило объясняет руководство как Эстония облагает прибыль компании. Эстонские обязанности компании сохраняются, где бы ни жили её участники: бухгалтерский учёт, годовой отчёт в коммерческий регистр и, если её адрес за границей, контактное лицо в Эстонии.

В Нидерландах: местонахождение определяют обстоятельства

• По обстоятельствам. Где проживает лицо и где находится организация, определяется по обстоятельствам (AWR, статья 4(1)).
• Плательщики-резиденты. Организации, находящиеся в Нидерландах, являются плательщиками-резидентами корпоративного налога; закон называет нидерландские публичные и частные компании с ограниченной ответственностью (naamloze и besloten vennootschappen), а также организации, созданные по праву другого государства, правовая форма которых не сопоставима с перечисленными (Закон о корпоративном налоге 1969 года, статья 2(1)(a) и (h)).
• Нидерландские компании — всегда резиденты. Организация, учреждённая по нидерландскому праву, для большей части закона всегда считается находящейся в Нидерландах (статья 2(5)). Эстонское OÜ учреждено не по нидерландскому праву, поэтому это правило его не касается.

Итак, является ли эстонская компания, которой управляют из Нидерландов, нидерландским плательщиком-резидентом, — вопрос фактов, прежде всего того, откуда ею фактически управляют. Ваш нидерландский налоговый консультант ответит на это по фактам вашего случая.

В Нидерландах: правило CFC

• Для компании как владельца. Плательщик корпоративного налога включает в свою прибыль, пропорционально своей доле, «загрязнённый» доход контролируемой организации — проценты, роялти, дивиденды и подобные доходы, перечисленные в законе, — насколько эта организация не распределила его до конца года (Закон о корпоративном налоге 1969 года, статья 13ab(1) и (2)).
• Только организации в назначенных государствах. Контролируемая организация — это организация, в которой плательщик сам или вместе со связанными организациями или лицами имеет более 50% оплаченного капитала, голосов или права на прибыль, при условии, что она находится в государстве, назначенном министерским регламентом, — государстве, которое облагает компании по ставке менее 9%, или в списке ЕС несотрудничающих юрисдикций (статья 13ab(3)).
• Эстония не назначена. Регламент в редакции на 1 января 2026 года назначает Ангилью, Багамские Острова, Бахрейн, Бермудские Острова, Британские Виргинские Острова, Гернси, остров Мэн, Джерси, Каймановы Острова, Туркменистан, острова Теркс и Кайкос и Вануату (по ставке), а также Американское Самоа, Ангилью, Фиджи, Гуам, Палау, Панаму, Российскую Федерацию, Самоа, Тринидад и Тобаго, Виргинские Острова США и Вануату (по списку ЕС) — не Эстонию (статья 2).

Что говорит налоговое соглашение между Эстонией и Нидерландами

• Резидент обоих государств. Если лицо, не являющееся физическим лицом, является резидентом обоих государств, компетентные органы стремятся решить вопрос по взаимному согласию, принимая во внимание место его эффективного управления, место учреждения или иного образования и другие существенные факторы; без такого согласия компания не имеет права на льготы соглашения, кроме льгот статей 24 (устранение двойного налогообложения), 26 (недискриминация) и 27 (процедура взаимного согласования) (соглашение, подписанное в Таллинне 14 марта 1997 года, статья 4(3); RT II 1997, 37, 125).
• Постоянное представительство. Постоянное представительство — это постоянное место деятельности, через которое полностью или частично ведётся деятельность предприятия; оно включает, в частности, место управления, филиал и офис (статья 5(1) и (2)). Относящаяся к нему прибыль может облагаться в государстве, где оно находится (статья 7(1)).
• Вознаграждение директоров. Вознаграждение, которое резидент Нидерландов получает как член правления или подобного органа эстонской компании, может облагаться в Эстонии (статья 16) — см. вознаграждение члена правления или дивиденд из-за границы.
• Дивиденды. Дивиденды, которые эстонская компания выплачивает резиденту Нидерландов, могут облагаться в Нидерландах; если их облагает и Эстония у источника, соглашение ограничивает этот налог 5 процентами валовой суммы для компании, прямо владеющей не менее чем 25 процентами капитала, и 15 процентами во всех остальных случаях (статья 10(1) и (2)).

Итак, как и в случае с Австрией, Ирландией, Швейцарией, Францией и Люксембургом, соглашение само по себе двойное резидентство не решает: компании, которой фактически управляют из Нидерландов, может понадобиться договорённость двух налоговых администраций. Многосторонняя конвенция о мерах налоговых соглашений (MLI) может изменять правила соглашений; как она применяется к вашей компании — вопрос к вашему нидерландскому налоговому консультанту, такого заключения мы не даём.

Что решить до учреждения или покупки компании

• Откуда компанией фактически управляют. Где принимаются решения, направляющие компанию, — это обстоятельство, на которое смотрят и нидерландское правило, и соглашение.
• Кто ею владеет. Правило CFC говорит о компании как владельце; владение OÜ через нидерландскую компанию меняет оценку.
• Где выполняется работа. Офис или другое постоянное место деятельности в Нидерландах может быть постоянным представительством.

Что мы делаем с эстонской стороны

• регистрация компании онлайн для е-резидента — €950 В цену включены юридический адрес и услуга контактного лица на один год. или регистрация по доверенности — €1,250;
• дистанционная покупка готовой компании — €1,200 В цену включены юридический адрес и услуга контактного лица на один год.;
• бухгалтерский учёт — от €150 / мес. и годовой отчёт — от €450;
• юридический адрес и контактное лицо после первых 12 месяцев — €350 / год.

Наш бухгалтерский учёт покрывает эстонские обязанности эстонской компании. Нидерландские налоговые декларации и нидерландские налоговые консультации не входят.

Частые вопросы

Гражданам России и российским компаниям услуги не оказываются.

Цены без НДС. Всё общение происходит по электронной почте.

Основать компанию Цены Руководство на английском языке

Источники: Algemene wet inzake rijksbelastingen, статья 4; Wet op de vennootschapsbelasting 1969, статьи 2 и 13ab; Regeling laagbelastende staten en niet-coöperatieve rechtsgebieden voor belastingdoeleinden, статья 2 (wetten.overheid.nl, редакции на 1 января 2026 года); соглашение между Эстонской Республикой и Королевством Нидерландов, подписанное в Таллинне 14 марта 1997 года, статьи 4, 5, 7, 10 и 16 (RT II 1997, 37, 125); эстонский Закон о подоходном налоге, § 6.