Licencia de operación de un despacho de auditoría en Estonia

De qué se trata la actividad

La Ley de la Actividad de Auditoría llama «servicio de auditoría» al servicio profesional de un auditor jurado: un servicio de aseguramiento (auditoría, revisión limitada u otro) o un servicio relacionado, como la compilación de información financiera o los procedimientos acordados¹. El auditor lo presta mediante un despacho de auditoría: una sociedad de auditores jurados (audiitorühing) o un auditor que opera como empresario individual². Solo un despacho de auditoría puede prestarlo con el título de auditor jurado, salvo disposición en contrario³.

Una sociedad de auditoría no tiene más giro que los servicios de auditoría y la «otra actividad comercial»: consultoría, capacitación y servicios en las materias del examen profesional de auditor jurado⁴.

Norma aplicable y autoridad

La norma es la Audiitortegevuse seadus (Ley de la Actividad de Auditoría, AudS), en su texto vigente desde el 17 de enero de 2025⁶. La autoridad competente es el Consejo de Supervisión de la Actividad de Auditoría: otorga, suspende y revoca la licencia⁷.

El Colegio de Auditores de Estonia (Audiitorkogu) es una persona moral de derecho público; un despacho con licencia se vuelve miembro en cuanto la decisión surte efectos⁸. El Registro de la Actividad de Auditoría tiene como responsable al Ministerio de Finanzas y como encargado al Audiitorkogu; el Consejo inscribe ahí la licencia, y los datos de la ficha son públicos⁹. La licencia es electrónica, sin fecha de vencimiento e intransferible¹⁰.

Quién debe presentar la solicitud

• Un despacho de auditoría necesita una licencia vigente para prestar servicios de auditoría en Estonia, salvo disposición en contrario¹¹. Un auditor del sector público no la necesita para las tareas que la ley asigna a su cargo¹².
• Una sociedad de auditoría ya autorizada en otro Estado del EEE presenta los datos del artículo 79, párrafo 1, y una constancia de su autoridad de origen, con no más de tres meses de antigüedad, que confirme la vigencia de su autorización; los artículos 76, 77 y 85 a 87 no le aplican¹³.
• Un auditor jurado que ejerce solo presenta su solicitud como empresario individual después de rendir protesta¹⁴.

Requisitos para el solicitante

• Forma jurídica: sociedad en nombre colectivo o en comandita, sociedad de responsabilidad limitada (OÜ), sociedad anónima (AS), sociedad europea (SE) o sociedad registrada en un Estado del EEE¹⁵. El Consejo puede revocar la licencia si la sociedad no queda inscrita en el registro mercantil dentro de los dos meses siguientes a la decisión¹⁶.
• Capital: una sociedad de auditoría con forma de OÜ tiene un capital de al menos 12,000 euros, totalmente pagado¹⁷.
• Propiedad: auditores jurados o despachos de auditoría tienen la mayoría de los votos; están calificados en un Estado del EEE y sujetos a la supervisión de una autoridad del EEE¹⁸.
• Dirección: al menos tres cuartas partes de los representantes legales son auditores jurados calificados en el EEE y miembros del Audiitorkogu; con dos miembros como máximo, al menos uno; con tres, al menos dos¹⁹. Un auditor representa legalmente a una sola sociedad de auditoría²⁰, y el apoderado general (prokurist) es auditor jurado²¹.
• Honorabilidad: el despacho y sus representantes tienen buena reputación. La afectan, entre otros, una condena por delito doloso, la quiebra o una prohibición de ejercer, con la condición de que «hayan pasado menos de tres años»²².
• Red: no pertenecer a una red cuya estructura impida a la autoridad obtener la información necesaria para la supervisión²³.
• Seguro: se contrata dentro de los 30 días siguientes al otorgamiento y se envía copia al Consejo por el sistema del registro²⁴. Para una OÜ, una AS o una SE: al menos diez veces los honorarios de los dos contratos más grandes del último periodo, por siniestro, y al menos 64,000 euros; para un empresario individual o una sociedad de personas: cinco veces y 32,000 euros. El deducible no supera el capital, o 3,000 euros en el segundo caso²⁵.
• Prevención del lavado de dinero: la ley respectiva (RahaPTS) aplica a los auditores jurados por los servicios de auditoría²⁶. El despacho elabora una evaluación de riesgos por escrito y reglas de procedimiento y de control interno²⁷; un órgano de administración con más de un miembro designa al miembro responsable, mientras que una persona de contacto ante la Unidad de Inteligencia Financiera (Rahapesu Andmebüroo, FIU) es opcional²⁸. La FIU supervisa, salvo lo que disponga el artículo 64 de la RahaPTS²⁹.

Documentos que acompañan la solicitud

• La solicitud se presenta ante el Consejo por el sistema de información del registro. Incluye: copia de los estatutos y, para una sociedad en constitución, del acta constitutiva certificada por notario; la lista de socios con su código de identificación y el número de partes y de votos; para cada miembro del órgano de administración, nombre, código de identificación, residencia, cargos que ocupa y área de responsabilidad, con la confirmación de que cumplen los requisitos de la ley³⁰.
• Los datos disponibles en las bases de datos del Estado no tienen que presentarse³¹. Cualquier cambio durante el trámite se informa al Consejo sin demora³².

Derecho estatal y plazo de resolución

Si aplica un derecho estatal se define según el caso del cliente. Un despacho con licencia paga cada año al Audiitorkogu una cuota de licencia y una cuota de supervisión: 0.3–0.8 % y 0.7–2.4 % de los ingresos por servicios de auditoría del año anterior, y la segunda es de al menos 400 euros al año; un despacho que se vuelve miembro durante el año paga tres veces la cuota del auditor jurado en el plazo de un mes³⁴.

El Consejo decide dentro de los 30 días siguientes a la recepción de todos los documentos y datos necesarios, y a más tardar dos meses después de recibir la solicitud³⁵. Puede pedir información adicional y dejar la solicitud sin examinar si no llega a tiempo³⁶. Son los plazos de la ley, no una promesa. Puede negar la licencia si el despacho o sus representantes no cumplen los requisitos³⁷.

Después del otorgamiento

El despacho contrata el seguro dentro de los 30 días²⁴ y paga las cuotas anuales³⁴.

Lo que hace LexorCorp Global OÜ

LexorCorp Global OÜ expone los requisitos de la ley a partir de su texto oficial, prepara la solicitud y sus documentos, la presenta y responde por escrito las preguntas de la autoridad³⁸.

Los auditores jurados, el capital, el seguro y las cuotas del Audiitorkogu corresponden al cliente. El servicio no es asesoría legal ni fiscal, ni auditoría. El Consejo decide solo: no se puede prometer la licencia ni una fecha³⁹.

Preguntas frecuentes

Fuentes

Cada dato numerado proviene de una fuente oficial. Las fuentes aparecen en la página en inglés: Audit firm activity licence in Estonia

Preparamos el expediente de la solicitud y damos seguimiento al trámite; la decisión es de la autoridad. Esto no es asesoría legal.

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