Лиценз за дейност на одиторско предприятие в Естония

В какво се състои дейността

Законът за одиторската дейност нарича „одиторска услуга“ професионалната услуга на заклет одитор: услуга за изразяване на сигурност (одит, преглед или друга) или свързана услуга, например компилиране на финансова информация или договорени процедури¹. Одиторът я предоставя чрез одиторско предприятие: дружество на заклети одитори (audiitorühing) или одитор, действащ като едноличен търговец². Само одиторско предприятие може да предоставя тази услуга под названието „заклет одитор“, освен ако е предвидено друго³.

Одиторското дружество няма друга област на дейност освен одиторските услуги и „другата стопанска дейност“: консултации, обучение и услуги в областите на професионалния изпит за заклет одитор⁴. Дружество, което не е одиторско, не може да използва думите „заклет одитор“, „одиторско предприятие“ или „одиторско дружество“⁵.

Нормативният акт и органът

Актът е Audiitortegevuse seadus (Закон за одиторската дейност, AudS) в редакцията, която е в сила от 17 януари 2025 г.⁶. Компетентният орган е Съветът за надзор на одиторската дейност (audiitortegevuse järelevalve nõukogu): той издава, спира и отнема лиценза⁷.

Естонската камара на одиторите (Audiitorkogu) е юридическо лице на публичното право; лицензираното предприятие става неин член от момента, в който решението влезе в сила⁸. За Регистъра на одиторската дейност (audiitortegevuse register) отговаря Министерството на финансите, а обработващ данните е Audiitorkogu; Съветът вписва лиценза в него, а данните от вписването са публични⁹. Лицензът е електронен, без срок на валидност и не може да се прехвърля¹⁰.

Кой трябва да подаде заявление

• Одиторското предприятие се нуждае от валиден лиценз, за да предоставя одиторски услуги в Естония, освен ако е предвидено друго¹¹. Одитор от публичния сектор не се нуждае от лиценз за задачите, които законът възлага на длъжността му¹².
• Одиторско дружество, което вече е лицензирано в друга държава от ЕИП, подава данните по член 79, алинея 1 и удостоверение от органа по произход, издадено преди не повече от три месеца, което потвърждава валидността на лиценза му; членове 76, 77 и 85–87 не се прилагат за него¹³.
• Заклет одитор, който работи самостоятелно, подава заявление като едноличен търговец, след като е положил клетва¹⁴.

Изисквания към заявителя

• Правна форма: събирателно или командитно дружество, дружество с ограничена отговорност (OÜ), акционерно дружество (AS), европейско дружество (SE) или дружество, регистрирано в държава от ЕИП¹⁵. Съветът може да отнеме лиценза, ако дружеството не бъде вписано в търговския регистър в срок от два месеца от решението¹⁶.
• Капитал: одиторско дружество във формата OÜ има капитал от най-малко 12 000 евро, внесен изцяло¹⁷.
• Собственост: заклети одитори или одиторски предприятия притежават мнозинството от гласовете; тези одитори са придобили квалификация в държава от ЕИП и подлежат на надзор от орган от ЕИП¹⁸.
• Ръководство: най-малко три четвърти от законните представители са заклети одитори с квалификация от ЕИП и членове на Audiitorkogu; при не повече от двама членове — най-малко един; при трима — най-малко двама¹⁹. Един одитор е законен представител само на едно одиторско дружество²⁰, а прокуристът (prokurist) е заклет одитор²¹.
• Добра репутация: предприятието и неговите представители имат добра репутация. Тя се накърнява по-специално от осъждане за умишлено престъпление, несъстоятелност или забрана за упражняване на дейност, при условието, че „са изминали по-малко от три години“²².
• Мрежа: без участие в мрежа, чиято структура пречи на органа да получи информацията, необходима за надзора²³.
• Застраховка: сключва се в срок от 30 дни от издаването на лиценза, а копие се изпраща на Съвета чрез системата на регистъра²⁴. За OÜ, AS или SE: най-малко десет пъти възнаграждението по двата най-големи договора от последния период, за всяко застрахователно събитие, и най-малко 64 000 евро; за едноличен търговец или персонално дружество: пет пъти и 32 000 евро. Самоучастието не надвишава капитала, а във втория случай — 3 000 евро²⁵.
• Борба с изпирането на пари: съответният закон (RahaPTS) се прилага за заклетите одитори по отношение на одиторските услуги²⁶. Предприятието изготвя писмена оценка на риска и правила за процедурите и вътрешния контрол²⁷; управителен съвет с повече от един член определя отговорния член, докато лице за контакт със Звеното за финансово разузнаване (Rahapesu Andmebüroo, FIU) не е задължително²⁸. Надзорът се упражнява от FIU, освен ако член 64 от RahaPTS предвижда друго²⁹.

Документи към заявлението

• Представител на дружеството подава заявлението до Съвета чрез информационната система на регистъра. То съдържа: копие от устава, а за дружество в процес на учредяване — и от нотариално заверения учредителен акт; списък на съдружниците с идентификационния им код и броя на дяловете и гласовете; за всеки член на управителния съвет — име, идентификационен код, местоживеене, заемани длъжности и област на отговорност, с потвърждение, че тези лица отговарят на изискванията на закона³⁰.
• Данните, които са налични в държавните бази данни, не се подават³¹. Всяка промяна по време на разглеждането се съобщава на Съвета незабавно³².

Държавна такса и срок за разглеждане

Дали се дължи държавна такса, се уточнява според положението на клиента. Лицензираното предприятие плаща всяка година на Audiitorkogu такса за лиценза и такса за надзор: 0,3–0,8 % и 0,7–2,4 % от приходите от одиторски услуги за предходната година, като втората е най-малко 400 евро годишно; предприятие, станало член през годината, плаща три пъти членския внос на заклет одитор в срок от един месец³⁴.

Съветът решава в срок от 30 дни от получаването на всички необходими документи и данни и не по-късно от два месеца след получаването на заявлението³⁵. Той може да поиска допълнения и да остави заявлението без разглеждане, ако те не постъпят в определения срок³⁶. Това са законови срокове, а не обещание. Съветът може да откаже лиценза, ако предприятието или неговите представители не отговарят на изискванията³⁷.

След издаването на лиценза

Предприятието става член на Audiitorkogu⁸, сключва застраховката в срок от 30 дни²⁴ и плаща годишните такси³⁴.

Какво прави LexorCorp Global OÜ

LexorCorp Global OÜ излага изискванията на закона по официалния му текст, подготвя заявлението и документите към него, подава го и отговаря писмено на въпросите на органа³⁸.

Заклетите одитори, капиталът, застраховката и таксите към Audiitorkogu са задължение на клиента. Услугата не е правен съвет, одит или данъчна консултация. Решението взема единствено Съветът: нито лицензът, нито дата могат да бъдат обещани³⁹.

Често задавани въпроси

Източници

Всяка номерирана информация е взета от официален източник. Източниците са изброени на английската страница: Audit firm activity licence in Estonia

Подготвяме документите за заявлението и водим процедурата; решението взема органът. Това не е правен съвет.

Поискайте повече информация и поръчайте Пълна правна информация (на английски) Всички регулирани дейности