Licența de activitate a unei firme de audit în Estonia

În ce constă activitatea

Legea activității de audit numește „serviciu de audit” serviciul profesional al unui auditor jurat: un serviciu de asigurare (audit, revizuire limitată sau altul) sau un serviciu conex, cum ar fi compilarea informațiilor financiare sau procedurile convenite¹. Auditorul îl prestează printr-o firmă de audit: o societate de auditori jurați (audiitorühing) sau un auditor care activează ca întreprinzător individual². Numai o firmă de audit poate presta acest serviciu sub titlul de auditor jurat, cu excepția cazurilor prevăzute altfel³.

O societate de audit nu are alt domeniu în afara serviciilor de audit și a „altei activități comerciale”: consultanță, formare și servicii în domeniile examenului profesional de auditor jurat⁴. O societate care nu este societate de audit nu poate folosi cuvintele „auditor jurat”, „firmă de audit” sau „societate de audit”⁵.

Actul normativ și autoritatea

Actul este Audiitortegevuse seadus (Legea activității de audit, AudS), în versiunea în vigoare de la 17 ianuarie 2025⁶. Autoritatea competentă este Consiliul de supraveghere a activității de audit (audiitortegevuse järelevalve nõukogu): acesta acordă, suspendă și retrage licența⁷.

Camera auditorilor din Estonia (Audiitorkogu) este o persoană juridică de drept public; o firmă licențiată devine membră a acesteia de îndată ce decizia produce efecte⁸. Pentru Registrul activității de audit (audiitortegevuse register) răspunde Ministerul Finanțelor, iar operatorul este Audiitorkogu; Consiliul înscrie licența în registru, iar datele înscrierii sunt publice⁹. Licența este electronică, fără termen de expirare și netransmisibilă¹⁰.

Cine trebuie să depună cererea

• O firmă de audit are nevoie de o licență valabilă pentru a presta servicii de audit în Estonia, cu excepția cazurilor prevăzute altfel¹¹. Un auditor din sectorul public nu are nevoie de licență pentru sarcinile pe care legea le atribuie funcției sale¹².
• O societate de audit deja licențiată într-un alt stat din SEE depune datele prevăzute la articolul 79 alineatul (1) și o adeverință de la autoritatea de origine, de cel mult trei luni, care confirmă valabilitatea licenței sale; articolele 76, 77 și 85–87 nu i se aplică¹³.
• Un auditor jurat care lucrează singur depune cererea ca întreprinzător individual, după ce a depus jurământul¹⁴.

Cerințe pentru solicitant

• Formă juridică: societate în nume colectiv sau în comandită, societate cu răspundere limitată (OÜ), societate pe acțiuni (AS), societate europeană (SE) sau societate înregistrată într-un stat din SEE¹⁵. Consiliul poate retrage licența dacă societatea nu este înscrisă în registrul comerțului în termen de două luni de la decizie¹⁶.
• Capital: o societate de audit de tip OÜ are un capital de cel puțin 12 000 de euro, vărsat integral¹⁷.
• Proprietate: auditori jurați sau firme de audit dețin majoritatea voturilor; acești auditori sunt calificați într-un stat din SEE și se află sub supravegherea unei autorități din SEE¹⁸.
• Conducere: cel puțin trei sferturi dintre reprezentanții legali sunt auditori jurați calificați în SEE și membri ai Audiitorkogu; dacă există cel mult doi membri, cel puțin unul; dacă există trei, cel puțin doi¹⁹. Un auditor este reprezentant legal al unei singure societăți de audit²⁰, iar procuristul (prokurist) este auditor jurat²¹.
• Onorabilitate: firma și reprezentanții săi au o bună reputație. Aceasta este afectată în special de o condamnare pentru o infracțiune intenționată, de faliment sau de o interdicție de a exercita activitatea, cu condiția că „au trecut mai puțin de trei ani”²².
• Rețea: nu aparține unei rețele a cărei structură împiedică autoritatea să obțină informațiile necesare supravegherii²³.
• Asigurare: încheiată în termen de 30 de zile de la acordare, cu copie trimisă Consiliului prin sistemul registrului²⁴. Pentru o OÜ, o AS sau o SE: de cel puțin zece ori onorariul celor mai mari două contracte din ultima perioadă, pe eveniment asigurat, și de cel puțin 64 000 de euro; pentru un întreprinzător individual sau o societate de persoane: de cinci ori și 32 000 de euro. Franșiza nu depășește capitalul, iar în al doilea caz 3 000 de euro²⁵.
• Combaterea spălării banilor: legea corespunzătoare (RahaPTS) se aplică auditorilor jurați pentru serviciile de audit²⁶. Firma întocmește o evaluare scrisă a riscurilor și reguli de procedură și de control intern²⁷; un consiliu de administrație cu mai mulți membri desemnează membrul responsabil, în timp ce o persoană de contact pentru Unitatea de informații financiare (Rahapesu Andmebüroo, FIU) este facultativă²⁸. FIU supraveghează, cu excepția cazurilor prevăzute altfel la articolul 64 din RahaPTS²⁹.

Documentele anexate cererii

• Un reprezentant al societății depune cererea la Consiliu prin sistemul informatic al registrului. Aceasta cuprinde: o copie a statutului și, pentru o societate în curs de constituire, a actului constitutiv autentificat notarial; lista asociaților cu codul lor de identificare și numărul de părți și de voturi; pentru fiecare membru al consiliului de administrație, numele, codul de identificare, domiciliul, funcțiile deținute și domeniul de responsabilitate, cu confirmarea că aceste persoane îndeplinesc cerințele legii³⁰.
• Datele disponibile în bazele de date ale statului nu trebuie depuse³¹. Orice modificare survenită în timpul examinării se comunică imediat Consiliului³².

Taxa de stat și termenul de soluționare

Dacă se datorează o taxă de stat se precizează în funcție de situația clientului. O firmă licențiată plătește anual către Audiitorkogu o taxă de licență și o taxă de supraveghere: 0,3–0,8 % și 0,7–2,4 % din veniturile din servicii de audit ale anului precedent, a doua fiind de cel puțin 400 de euro pe an; o firmă devenită membră în cursul anului plătește de trei ori cotizația auditorului jurat în termen de o lună³⁴.

Consiliul decide în termen de 30 de zile de la primirea tuturor documentelor și datelor necesare și cel târziu la două luni de la primirea cererii³⁵. El poate cere completări și poate lăsa cererea neexaminată dacă acestea nu sosesc în termenul stabilit³⁶. Acestea sunt termenele legii, nu o promisiune. Consiliul poate refuza licența dacă firma sau reprezentanții săi nu îndeplinesc cerințele³⁷.

După acordarea licenței

Firma devine membră a Audiitorkogu⁸, încheie asigurarea în termen de 30 de zile²⁴ și plătește taxele anuale³⁴.

Ce face LexorCorp Global OÜ

LexorCorp Global OÜ prezintă cerințele legii pe baza textului oficial, pregătește cererea și documentele acesteia, o depune și răspunde în scris întrebărilor autorității³⁸.

Auditorii jurați, capitalul, asigurarea și taxele către Audiitorkogu sunt în sarcina clientului. Serviciul nu este consultanță juridică, audit sau consultanță fiscală. Consiliul decide singur: nu se pot promite nici licența, nici o dată³⁹.

Întrebări frecvente

Surse

Fiecare informație numerotată provine dintr-o sursă oficială. Sursele sunt enumerate pe pagina în limba engleză: Audit firm activity licence in Estonia

Pregătim documentele cererii și urmărim procedura; decizia aparține autorității. Aceasta nu este consultanță juridică.

Solicitați mai multe informații și comandați Informații juridice complete (în engleză) Toate activitățile reglementate