Sąskaitų faktūrų išrašymas iš Estijos įmonės

Jei Estijos įmonė yra registruota PVM mokėtoja, Pridėtinės vertės mokesčio įstatymas nustato, kada turi būti išrašomos jos sąskaitos faktūros ir ką jos turi apimti — o sąskaitoje faktūroje už paslaugą įmonei kitoje ES valstybėje nurodomas ne Estijos PVM, bet žyma «Reverse Charge». Šis vadovas pateikia taisykles su jų šaltiniais, kad savininkas, parduodantis per Estijos OÜ, išrašytų sąskaitas faktūras, atlaikančias buhalterijos ir Mokesčių ir muitų departamento patikrą.

Vadovas yra bendro pobūdžio informacija, o ne mokesčių konsultacija konkrečiam sandoriui. Jis susijęs su PVM registruota įmone; įstatymo specialūs režimai (pelno dalies apmokestinimo schema, nuotolinė prekyba, OSS) nėra aptariami.

Kada turi būti išrašyta sąskaita faktūra

• Per septynias dienas. PVM mokėtojas išrašo sąskaitą faktūrą per septynias kalendorines dienas nuo prekės išsiuntimo ar pateikimo arba paslaugos suteikimo (Pridėtinės vertės mokesčio įstatymo § 37(1)); jei mokama iš anksto, per septynias dienas nuo mokėjimo gavimo (§ 37(2)).
• Paslauga įmonei kitoje ES valstybėje: iki 15 dienos. Tokiai paslaugai sąskaita faktūra išrašoma iki 15 dienos mėnesio, kuris seka po paslaugos suteikimo mėnesio (§ 37(21)).
• Popierine ar elektronine forma. Elektroninė sąskaita faktūra leidžiama, jei pirkėjas su tuo sutinka (§ 37(6)).

Ką turi apimti kiekviena sąskaita faktūra

1. eilės numerį ir išrašymo datą;
2. jūsų įmonės pavadinimą, adresą ir PVM mokėtojo kodą;
3. pirkėjo pavadinimą ir adresą;
4. pirkėjo PVM mokėtojo kodą, kai mokesčio prievolė tenka pirkėjui (pavyzdžiui, taikant Reverse Charge);
5. prekės ar paslaugos pavadinimą ar aprašymą;
6. prekės kiekį arba paslaugos apimtį;
7. pristatymo ar mokėjimo datą, kai ji skiriasi nuo išrašymo datos;
8. kainą be PVM ir į ją neįtrauktas nuolaidas;
9. apmokestinamąją sumą pagal PVM tarifus, su tarifais, arba neapmokestinamų tiekimų sumą;
10. mokėtiną PVM sumą eurais, jeigu įstatymas nenustato kitaip.

Šaltinis: Pridėtinės vertės mokesčio įstatymo § 37(7). Kredito sąskaita faktūra, nurodanti į pirminę sąskaitą faktūrą, taip pat laikoma sąskaita faktūra (§ 37(4)).

Paslaugos įmonei kitoje ES valstybėje

Jei Estijos įmonė teikia paslaugą įmonei, kuri yra PVM registruota kitoje valstybėje narėje, paslaugos teikimo vieta nėra Estija, išskyrus įstatyme nurodytus specialius atvejus (pavyzdžiui, paslaugas, susijusias su nekilnojamuoju turtu, keleivių vežimu ar renginiais) (Pridėtinės vertės mokesčio įstatymo § 10(4) 9 punktas). Įprastu atveju — konsultacijos, programinė įranga, dizainas, rinkodara — pirkėjas apskaito PVM savo šalyje:

• patikrinkite pirkėjo PVM mokėtojo kodą — mūsų nemokama ES PVM kodo patikra tai atlieka ES sistemoje VIES;
• nurodykite pirkėjo PVM mokėtojo kodą sąskaitoje faktūroje (§ 37(7) 4 punktas);
• įtraukite žymą «Reverse Charge» (§ 37(8) 2 punktas);
• neskaičiuokite Estijos PVM ir išrašykite sąskaitą faktūrą iki kito mėnesio 15 dienos (§ 37(21)).

Paslaugų pardavimas privatiems asmenims arba prekių pardavimas vyksta pagal kitas taisykles; prieš išrašydami sąskaitą, paklauskite savo buhalterijos.

Prieš pirmąją sąskaitą faktūrą

Šios taisyklės taikomos PVM registruotai įmonei. Registracija yra privaloma, kai apmokestinamieji tiekimai Estijoje per kalendorinius metus viršija 40 000 eurų, o iki to savanoriška įmonei, turinčiai realią ūkinę veiklą, susijusią su Estija; Mokesčių ir muitų departamentas sprendžia ir gali reikalauti veiklos įrodymų — žr. PVM registracija Estijoje.

Ką mes darome

• registracija PVM mokėtoju — €250 (sprendimą priima Mokesčių ir muitų departamentas);
• mėnesinė buhalterija — nuo €150 / mėn.; jūsų išrašytos sąskaitos faktūros joje apskaitomos.

Sąskaitas faktūras išrašo jūsų įmonė; mes jų jos vardu neišrašome.

Mes neteikiame paslaugų Rusijos piliečiams ar Rusijos įmonėms.

Kainos nurodytos be pridėtinės vertės mokesčio. Visas bendravimas vyksta e. paštu.

Užsakyti buhalteriją Kainos Instrukcija anglų kalba

Šaltinis: Pridėtinės vertės mokesčio įstatymo §§ 10, 19 ir 37 (Riigi Teataja).