Laskutus virolaisesta yhtiöstä

Kun virolainen yhtiö on rekisteröity arvonlisäverovelvolliseksi, Viron arvonlisäverolaki määrää, milloin laskut on annettava ja mitä niissä on oltava — ja toisen EU-maan yritykselle myydyn palvelun laskussa ei ole Viron arvonlisäveroa vaan merkintä ”käännetty verovelvollisuus” (reverse charge). Tämä opas esittää säännöt lähteineen, jotta virolaisen OÜ:n kautta myyvä omistaja laatii laskut, jotka kestävät kirjanpitäjän ja Viron vero- ja tullihallituksen tarkastuksen.

Opas on yleistä tietoa, ei veroneuvontaa tiettyyn liiketoimeen. Se koskee arvonlisäverovelvolliseksi rekisteröityä yhtiötä; lain erityisjärjestelyt (voittomarginaalijärjestelmät, etämyynti, OSS) eivät ole mukana.

Milloin lasku on annettava

• Seitsemän päivän kuluessa. Verovelvollinen antaa laskun seitsemän kalenteripäivän kuluessa tavaran lähettämisestä tai luovuttamisesta tai palvelun suorittamisesta (Viron arvonlisäverolaki § 37 mom. 1); ennakkomaksussa seitsemän päivän kuluessa maksun saamisesta (§ 37 mom. 2).
• Palvelu toisen EU-maan yritykselle: 15. päivään mennessä. Tällaisesta palvelusta lasku annetaan palvelun suorituskuukautta seuraavan kuun 15. päivään mennessä (§ 37 mom. 21).
• Paperisena tai sähköisenä. Sähköinen lasku on sallittu, jos ostaja hyväksyy sen (§ 37 mom. 6).

Mitä jokaisessa laskussa on oltava

1. juokseva numero ja antopäivä;
2. yhtiönne nimi, osoite ja ALV-numero;
3. ostajan nimi ja osoite;
4. ostajan ALV-numero, kun verovelvollisuus on ostajalla (esimerkiksi käännetyssä verovelvollisuudessa);
5. tavaran tai palvelun nimi tai kuvaus;
6. tavaran määrä tai palvelun laajuus;
7. toimitus- tai maksupäivä, jos se poikkeaa laskun päiväyksestä;
8. hinta ilman arvonlisäveroa ja hintaan sisältymättömät alennukset;
9. veron peruste verokannoittain verokantoineen tai verottoman myynnin määrä;
10. maksettavan arvonlisäveron määrä euroina, ellei laki toisin säädä.

Lähde: Viron arvonlisäverolaki § 37 mom. 7. Alkuperäiseen laskuun viittaava hyvityslasku on myös lasku (§ 37 mom. 4).

Palvelut toisen EU-maan yritykselle

Kun virolainen yhtiö myy palvelun toisessa jäsenvaltiossa arvonlisäverovelvolliseksi rekisteröidylle yritykselle, myyntimaa ei ole Viro, lukuun ottamatta laissa lueteltuja erityistapauksia (esimerkiksi kiinteistöihin liittyvät palvelut, henkilökuljetus tai tapahtumat) (Viron arvonlisäverolaki § 10 mom. 4 kohta 9). Tavallisessa tapauksessa — neuvonta, ohjelmistot, suunnittelu, markkinointi — ostaja tilittää arvonlisäveron omassa maassaan:

• tarkistakaa ostajan ALV-numero — maksuton EU-ALV-numeron tarkistus tekee sen EU:n VIES-järjestelmässä;
• merkitkää laskuun ostajan ALV-numero (§ 37 mom. 7 kohta 4);
• lisätkää merkintä ”käännetty verovelvollisuus” (reverse charge) (§ 37 mom. 8 kohta 2);
• älkää veloittako Viron arvonlisäveroa ja antakaa lasku seuraavan kuun 15. päivään mennessä (§ 37 mom. 21).

Palvelun myynti yksityishenkilölle tai tavaran myynti noudattaa muita sääntöjä; kysykää kirjanpitäjältänne ennen laskutusta.

Ennen ensimmäistä laskua

Nämä säännöt koskevat arvonlisäverovelvolliseksi rekisteröityä yhtiötä. Rekisteröinti on pakollinen, kun verollinen myynti Virossa ylittää 40 000 euroa kalenterivuodessa, ja sitä ennen vapaaehtoinen yhtiölle, jolla on Viroon liittyvää todellista liiketoimintaa; päätöksen tekee Viron vero- ja tullihallitus, joka voi pyytää näyttöä toiminnasta — ks. ALV-rekisteröinti Virossa.

Mitä me teemme

• rekisteröinti arvonlisäverovelvolliseksi — €250 (päätöksen tekee Viron vero- ja tullihallitus);
• kuukausikirjanpito — alkaen €150 / kk; antamanne laskut kirjataan siihen.

Laskut antaa yhtiönne; emme anna niitä sen puolesta.

Emme tarjoa palveluja Venäjän kansalaisille emmekä venäläisille yhtiöille.

Hinnat eivät sisällä arvonlisäveroa. Kaikki yhteydenpito hoidetaan sähköpostitse.

Tilaa kirjanpito Hinnasto Opas englanniksi

Lähde: Viron arvonlisäverolaki §§ 10, 19 ja 37 (Riigi Teataja).